Оподаткування бізнесу в Україні

Податковий кодекс України визначає всі податки, збори, пільги, ставки, процедури та порядок нарахування розміру податків і платежів. Також передбачено два режими оподаткування – загальний режим оподаткування та спрощена система оподаткування.

Усі компанії та підприємці, зареєстровані в податковій інспекції, за мовчазною згодою підпадають під загальну систему оподаткування. Однак із самого початку суб’єкти господарювання можуть подати заявку на перехід на спрощену систему оподаткування. Водночас існують різні вимоги до переходу, і деякі компанії не можуть цього зробити. До переліку підприємств, які не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування, входять:

• Компанії, пов’язані з азартними іграми, лотереями, торгівлею товарами;
• Якщо річний дохід підприємства перевищує 7 млн. грн. (приблизно 180.000 USD);
• Платники податків, які мають податкові зобов’язання;
• Юридичні особи та підприємства-нерезиденти.

Загальний податковий режим

Відповідно до Податкового кодексу України до загальної системи оподаткування належать такі види податків.

Податок на прибуток підприємств

Податок на прибуток підприємств сплачується з чистого доходу (прибуток мінус витрати), отриманого в Україні та за кордоном. Чистий прибуток визначається збільшенням або зменшенням кінцевих результатів до оподаткування. Фінансовий результат відображається у фінансовій звітності підприємства за П(С)БО (Українськими стандартами бухгалтерського обліку) або МСФЗ (Міжнародними стандартами фінансової звітності). Комерційні установи-резиденти, іноземні юридичні особи, які отримують доходи з джерел в Україні, а також постійні представництва іноземних підприємств оподатковуються податком на прибуток підприємств за ставкою 18%. Загальний обсяг податку на прибуток підприємства розраховується на основі кінцевих результатів компанії за П(С)БО або МСФЗ.

ПДФО (податок на доходи фізичних осіб)

Ставка ПДФО становить 18% (податок на прибуток). Тим не менш, існує можливість вимагати нижчу або нульову ставку ПДФО відповідно до відповідних міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування. Податок на доходи фізичних осіб підлягає сплаті будь-якою фізичною особою, як резидентом, так і нерезидентом, при отриманні оподатковуваного доходу. Крім того, ПДФО сплачується з прибутку, отриманого від інвестиційних операцій. Поняття «інвестиційні операції» включає корпоративні права, акції, випущені АТ, і похідні інструменти.

ПДВ (податок на додану вартість)

Об’єктом оподаткування податком на додану вартість є продаж товарів і надання послуг у межах митної (податкової) території України, імпорт товарів на державну територію України та вивезення товарів за межі податкової території України. Ставка ПДВ становить 20% від узгодженої ціни відповідних товарів або послуг. Підприємства-нерезиденти оподатковуються через свої постійні представництва, які зареєстровані платниками ПДВ.

податок на виплату дивідендів, роялті

Ставка податку на на виплату дивідендів в Україні становить 15%. Цей вид податку утримується підприємством-резидентом або постійним представництвом іноземної організації із суми будь-якого прибутку, отриманого в Україні, якщо інше не погоджено відповідною двосторонньою угодою про уникнення подвійного оподаткування. Є більше сімдесяти двосторонніх угод про уникнення подвійного оподаткування, де Україна вказана як одна зі сторін. Існує спеціальна ставка податку в розмірі 18%, яка відноситься до прибутку, отриманого підприємствами-нерезидентами від дисконтних або безпроцентних казначейських зобов’язань і облігацій.

Екоподаток (екологічний податок)

Екологічний податок залежить від рівня забруднення, внаслідок діяльності. Розмір зеленого податку відповідає типу забруднення:

• Забруднюючі речовини викидаються в повітря на постійній основі;
• Скидання забруднюючих речовин безпосередньо у водойми;
• Локальні забруднювачі, за винятком видів відходів, що відносяться до вторинної сировини, що розміщується на території комерційних організацій;
• Радіоактивні відходи;
• Електрична енергія, вироблена атомними електростанціями.

Спрощена система оподаткування

Відповідно до Податкового кодексу України спрощена система оподаткування поділяється на чотири групи. Слід пам’ятати, що всі суб’єкти господарювання, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, мають сплачувати єдиний внесок у розмірі 1562 грн (приблизно 40 USD) на місяць.

Перша група

До першої групи належать індивідуальні підприємці, які не мають найманих працівників. Вони здійснюють роздрібний продаж товарів на ринках або надають побутові послуги населенню. Розмір прибутку не перевищує 300 тис. грн (приблизно 7.800 USD) за календарний рік.

ФОП – платники єдиного податку в розмірі до 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Друга група (містить обмеження за видами діяльності)

До другої групи належать фізичні особи-підприємці, які провадять господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, населенню. Крім того, зазначені фізичні особи-підприємці виробляють та/або продають товари та здійснюють діяльність у сфері громадського харчування за умови відповідності таким вимогам:

• Вони не мають найманих працівників або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не перевищує 10 осіб;
• Сума доходу не перевищує 1 500 000 грн (приблизно 39.000 USD).

Усі фізичні особи-підприємці цієї групи є платниками єдиного податку у розмірі 20% мінімальної заробітної плати.

Третя група

Третя група Кількість фізичних та юридичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з такими ФОП, не обмежена. Загальний обсяг доходу зазначених юридичних осіб не повинен перевищувати 5 000 000 гривень (приблизно 131.000 USD) за календарний рік.

Усі фізичні особи-підприємці третьої групи є платниками єдиного податку у розмірі 3% за умови окремої сплати ПДВ. Інший варіант передбачає єдиний податок у розмірі 5% за умови включення ПДВ до єдиного податку.

Четверта група

До четвертої групи належать сільськогосподарські товаровиробники. Ставка податку залежить від виду земель, їх розташування, оціночної грошової оцінки та коефіцієнта індексації.

Мінімальна сума податків на рік для підтримки життя української компанії

Всі фізичні та юридичні особи, які підпадають під загальний режим оподаткування, є платниками всіх платежів, що стосуються вищезазначених податків, незважаючи на будь-які обставини. Ніяких мінімальних варіантів податкових платежів при цьому не передбачено.

Що стосується спрощеної системи оподаткування, то всі фізичні особи-підприємці, які належать до третьої групи оподаткування, можуть ухилятися від сплати єдиного податку за умови нульового доходу. Проте вони все ще є платниками єдиного соціального внеску.